Роль налогового планирования в снижении налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты

ID работы - 707419
налоги (дипломная работа)
количество страниц - 68
год сдачи - 2012

---

СОДЕРЖАНИЕ:

---

Введение ………………………………………………………………………… 4
1 Налоговое бремя хозяйствующего субъекта и методы его расчета ……… 9
1.1 Экономическая сущность налоговой нагрузки и методика её
исчисления …………………………………………………………………….. 9
1.2 Методика расчета налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты в Российской Федерации ………………………………………………………. 16
1.3 Налоговая нагрузка в российской экономике на современном этапе …. 23
2 Налоговое планирование и его значение в деятельности организаций и снижении налоговой нагрузки
2.1 Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами организаций …………………………………………….………. 28
2.2 Оптимизация налогообложения хозяйствующих субъектов ………..
2.3 Воздействие налогов на принятие предпринимательских решений
3 Проблемы планирования и пути снижения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты ………………………………………………….. 65
3.1 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 65
3.2 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 68
3.2.Пути оптимизации и снижения налоговой нагрузки на предприятия
Заключение_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 74
Список использованной литературы_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 79
Приложения_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 81

---

ВВЕДЕНИЕ:

---

Среди множества существующих в современном обществе проблем наиболее актуальной является проблема налогообложения. Данная проблема актуальна на макро- и микроэкономическом уровнях. Формирование эффективной налоговой системы глубоко затрагивает интересы, как государства, так и всех хозяйствующих субъектов.
Налогообложение в Российской Федерации является важным инструментом государственного регулирования экономики и перераспределение дохода. Эффективная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщиков, но и обязывать их к постоянному повышению эффективности хозяйствования. Такая система является важным звеном в стимулировании предпринимательской активности, направленной на расширение производственного сектора экономики и социального прогресса в стране. Поэтому развитие национальной экономики сегодня в большой степени зависит от налоговой политики государства и качества системы налогообложения.
Становление рыночных отношений актуализировало задачи управления финансовыми потоками, как в масштабах всего государства, так и применительно к отдельным территориям и предприятиям различных сфер экономики.
В ряду государственных доходов налогам отведено важнейшее место. Само существование государства неразрывно связано с налогами. В России за счет налогов формируется свыше 70% федерального бюджета.
Пока есть государство, пока есть частная собственность - государству будет требоваться финансирование за счет этой собственности в виде налогов, так как других достаточных источников для этого практически не существует. Таким образом, налог не только важный, но и жизнеопределяющий компонент современной экономики.
Налогоплательщики, в свою очередь, стремятся снизить свои налоговые обязательства перед бюджетом. Сама сущность налоговой системы заставляет искать механизмы построения деятельности таким образом, чтобы платить налоги максимально целесообразно.
Попытки уклонения от уплаты налогов представляют собой древнее и весьма распространенное явление во всем мире. Способы его практической реализации развивались вместе с налогообложением в такой мере, что позволили сформировать закон роста сопротивления налогу при постоянном росте государственных расходов. В истории известно немало случаев, когда непосильное налоговое бремя приводило к бунтам и восстаниям.
В этой связи стремление налогоплательщика снизить свои налоговые платежи стали рассматривать как самостоятельное объективное социально-экономическое явление, используя при этом различные термины. В общем смысле оно рассматривается как целенаправленные действия налогоплательщиков, позволяющие им избежать или в определенной степени уменьшить выплату налогов или сборов.
Уменьшение налогов рассматривают как двойственное явление: с одной стороны - это стремление налогоплательщика избежать налога, а с другой - стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых платежей в бюджет. Характерна активная позиция налогоплательщика, предпринимающего определенные шаги по снижению своих налоговых обязательств.
Вопросы управления налогами являются самыми актуальными для организаций в настоящий момент. Любые мероприятия по налоговому планированию, приводящие к снижению налоговой нагрузки по сравнению с базовым значением или периодом, уже следует признать эффективными для хозяйствующего субъекта.
Показатель налоговой нагрузки является важным макроэкономическим показателем, оценивающим качество и эффективность налоговой системы в стране, включающим в себя различные элементы: количество налогов, их структуру, механизмы взимания и пр.
Количественной оценкой данного показателя является уровень изъятия доходов как отдельно взятого гражданина, так и экономики в целом.
Уровень обложения налогами оказывает непосредственное влияние на экономику страны, на результаты хозяйственной деятельности предприятий и их предпринимательскую активность, а также на величину доходной части бюджета.
Существует мировая закономерность, подтвержденная статистикой разных стран: чем выше уровень налоговых изъятий, тем ниже темпы экономического роста. Чрезмерная налоговая нагрузка ведет к снижению налогооблагаемой базы и сокращению доходов бюджета.
В российской налоговой системе проблема налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты и ее воздействия на хозяйственную активность стоит очень остро и является одним из самых важных аспектов налоговой реформы, не терпящим отлагательств.
Признание объективности и неизбежности уменьшения налогов позволяет не только бороться с этим явлением, но и регулировать его в рамках законодательства.
Вступление в силу Налогового Кодекса РФ позволило государству перейти к регулированию объективного социально-экономического явления уклонения от уплаты налога в рамках законодательства. Налоговый Кодекс упорядочил процесс осуществления налогового контроля и расширил круг правовых способов защиты прав и интересов налогоплательщиков.
Все эти факты отражают актуальность выбранной темы дипломной работы. Предметом исследования в дипломной работе является налоговое планирование и его роль в снижении налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов.
Объектом исследования служат предприятия города Оренбурга.
Целью дипломной работы является детальное исследование методики налогового планирования в организациях, возможности законной минимизации налогов и снижения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты в отечественной налоговой системе, изучение факторов, влияющих на нее, методики ее исчисления, а также поиск путей оптимизации налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты в ходе реформирования налоговой системы.
Исследование природы налоговой нагрузки, причин, обусловливающих ее уровень, и разработка на этой основе путей снижения и оптимизации данного показателя являются важным инструментом финансового оздоровления и подъема экономики, одним из приоритетных направлений налогового реформирования. Оптимальная налоговая нагрузка должна соответствовать принципу, в соответствии с которым, доля налогов в облагаемом доходе не должна ставить шлагбаум экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов, и одновременно позволять решать общегосударственные и региональные задачи.
В дипломной работе рассматриваются следующие задачи:
- приоритеты развития современной налоговой системы;
- экономическая сущность налоговой нагрузки;
- анализ методик расчета налоговой нагрузки;
- понятие и виды налогового планирования;
- изучение принципов, элементов и этапов налогового планирования и его место в общем планировании предпринимательской деятельности;
- анализ возможных методов минимизации налогов в хозяйствующих субъектах;
- изучение существующих льгот и путей законного снижения налогового бремени.
- управление финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта с помощью налогового планирования и расчета налоговой нагрузки;
- оптимизация налоговой нагрузки в ходе реформирования налоговой системы Российской Федерации.
В ходе изучения роли налогового планирования в снижении налоговой нагрузки использовались различные методики российских экономистов. Были исследованы труды российских экономистов - монографии, статьи, публикации.
Методологической базой дипломной работы являются труды: Вылковой Е.С., Романовского М.В., Кировой Е.А., Трошина А.В., Панскова В.Г., Литвина М.И., Милякова Н.В. и других экономистов.
Методика налогового планирования, а также расчет и анализ налоговой нагрузки проводился по данным бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий различных отраслей города Оренбурга.
При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:
- анализ коэффициентов (абсолютных и относительных показателей);
- горизонтальный анализ и вертикальный анализ,
- сравнительный анализ,
- факторный анализ.
Практическая значимость дипломной работы подтверждается тем, что результаты проведенного исследования могут быть использованы в работе хозяйственных субъектов для оптимизации налоговой нагрузки.

---

СПИСОК ЛИТЕРТУРЫ:

---

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. - М.: Проспект, 2001. - 464с. 2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. - М.: Проспект, 2003. - 498с. 3 Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы. - 2003. - № 4 4 Береславская Д. Минимизация станет безопасной // Консультант. - 2006. - №15 5 Бескаровайный Е.Л. Как выгодно использовать оффшорные компании для хранения активов//Налоговый учет для бухгалтера. - 2006.- №11 6 Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики.- 2000.- №2.- С.15-19. 7 Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - СПб.:Питер, 2004. - 634с. 8 Девликамова Г.В., Малышев Ю.М. Экспресс-анализ налоговой нагрузки предприятий топливно-энергетического комплекса // Экономика и право.- 2000. - № 12.- С.43-45. 9 Диркова Е. Просчеты налоговой оптимизации // Практическая бухгалтерия. - 2006. - №10 10 Золотарева А.Б. Разграничение практики налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения // Финансы. - 2006. - № 8 11 Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215с. 12 Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы.- 1998. - № 9.- С.21-23. 13 Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России.- М.: Статус Кво-97, 1998. - 346с. 14 Козлов Д.А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось неизменным? // Финансы. - 2002. - №6. - С. 14-16. 15 Коколов С.Б., Никифорова Н.А. Реальная и оптимальная величина налоговых изъятий // Налоговый вестник. - 2000. - № 10.- С.52-57. 16 Коломиец А.Л. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов РФ // Налоговый вестник.- 2000. - № 4.- С.5-8. 17 Колчин С.П. Снижение налогового "пресса" и его вероятностные последствия // Финансы.- 1999. - № 7.- С.12-13. 18 Лермонтов Ю.М. Изменения порядка налогообложения прибыли организаций и их влияние на налоговую нагрузку // Налоговый вестник. - 2003. - №11.- С. 6-9. 19 Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы.- 1998. - № 5.- С.28-30. 20 Лукашевич З.А. Управление налоговой нагрузкой с помощью расходов на оплату труда // Налоговый вестник. - 2003. - №6. - С. 8-11. 21 Малис Н.И. О перспективах налоговой реформы //Налоговый вестник. - 2007. - №2.- С. - 4-6. 22 Масютин С.А. Налоговая нагрузка на предприятия: бремя, тяжелое в любом измерении // ЭКО.- 1999. - № 11.- С.38-39. 23 Медведев А.Н. Налоговая нагрузка в современной России: факты и вымысел // Бухгалтерский вестник. - 2000. - № 3.- С.16-18. 24 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 320с. 25 Черник Д.Г. Налоги.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 387с. 26 Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы.- 1998. - № 11.- С.21-23. 27 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ.- М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001.- 287с. 28 Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов на Дону: Феникс, 2001. - 352с. 29 Подпорин Ю.С. Поступления налогов в бюджет // Экономика и жизнь. - 2003. - №52. - С.4. 30 Русяев Н.А. Правовое регулирование налоговой оптимизацией в Германии // Налоговые споры: теория и практика. - 2006. - №10. 31 Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов в 2000 г. // Налоговый вестник. - 2000. - № 4.- С.8-10. 32 Степашин С. Хронические болезни налоговой сферы // Экономика и жизнь. - 2001. - № 9.- С.6. 33 Теслюк Б. Как делиться с государством…чтобы не было мучительно больно // Московский бухгалтер. - 2003. - №8. - С.3-6. 34 Теслюк Б. Сколько стоит Налоговый кодекс? // Московский бухгалтер. - 2003. - №6. - С. 3-5. 35 Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы.- 2000. - № 5.- С.19-21. 36 Усовецкий А. Варианты распределения налоговой нагрузки// Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2004. - № 11. - с.3. 37 Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. - 2003. - № 10.- С.38-42. 38 Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги // Финансы. - 2000. - № 5.- С.8-10. 39 Шаталов С.Д. Налог на прибыль пора менять // Экономика и жизнь. - 2001. - № 4.- С.3. 40 Шаталов С.Д. Налоговая реформа оказалась замороженной // Экономика и жизнь. - 2000. - № 5. - С.1. 41 Шаталов С.Д. Налоговый кодекс: изменения в налоговой системе закладывают основу экономического роста // Финансы. - 2007. - № 1. - С.1-3. 42 Обзор экономических показателей // Министерство финансов РФ от 13 марта 2006 года
Цена: 8000.00руб.