Предложения по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «ПБ «АТЦ-Спектр»

ID работы - 759854
налоги (дипломная работа)
количество страниц - 91
год сдачи - 2010

---

СОДЕРЖАНИЕ:

---

Введение 4
I. Теоретические и правовые основы налогообложения малых предприятий 7
1.1. Понятие малых предприятий и их роль в экономической системе 7
1.2. Особенности правового регулирования деятельности малых предприятий 21
1.3. Организационные и правовые основы бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях 23
1.4. Специальные налоговые режимы и их значение для малых предприятий 30
II. Финансовый анализ и сущность системы налогообложения предприятия малого бизнеса (на примере «ООО «ПБ «АТЦ-Спектр»). Выбор оптимального режима налогообложения 38
2.1. Сущность системы налогообложения субъектов малого бизнеса 38
2.2. Общая характеристика ООО «ПБ «АТЦ-Спектр» 44
2.3. Анализ финансового состояния предприятия как объект выбора и обоснования режима налогообложения ООО «ПБ «АТЦ-Спектр» 49
2.4. Влияние налоговой нагрузки на финансовое состояние ООО «ПБ «АТЦ-Спектр» 67
III. Предложения по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «ПБ «АТЦ-Спектр» 73
3.1. Выбор оптимального режима налогообложения для ООО «ПБ «АТЦ-Спектр» 73
3.2. Порядок перехода и применение упрощенной системы налогообложения 77
3.3. Проблемы, возникающие в результате применения упрощенной системы налогообложения и пути их решения 81
Заключение 85
Список использованных источников 88
Приложения 93

---

ВВЕДЕНИЕ:

---

В современных рыночных условиях налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Налогообложение представляет собой одну из важнейших составляющих государственной экономической политики. Введение и упразднение налоговых льгот, реформирование тех или иных режимов налогообложения оказывает серьезное влияние на функционирование и развитие экономических структур - подавляющее или, напротив, стимулирующее. Государство в лице соответствующих органов посредством правовых актов устанавливает и вводит налоги, формирует на этой основе налоговую систему, определяет режим налогообложения по каждому виду налога, создает налоговые органы и определяет их компетенцию, устанавливает ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Следовательно, налоги - необходимое условие существования государства, а обязанность их платить - безусловное требование государства. Именно налог выступает средством упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства (налогоплательщику он указывает меру его обязанности (должного поведения), а налоговому органу - меру дозволенного поведения)
В нашей стране субъекты малого предпринимательства активно начали развиваться в конце 80-х годов прошлого столетия. Малый бизнес – это один из основополагающих элементов рыночной системы хозяйствования. Малое предприятие самостоятельно осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность, распоряжается выпущенной продукцией и полученной прибылью. Предприятия малого и среднего бизнеса, не требующие значительного стартового капитала характеризуются высокой скоростью оборота ресурсов. За счет этого малые предприятия являются более адаптивными к изменению рыночной конъюнктуры и потребительского спроса. Малый бизнес является одним из основных секторов экономики и влияет на темпы экономического роста, занятость населения, структуру и качество валового национального продукта нашей страны.
Предприятия малого бизнеса в условиях финансового кризиса остро нуждаются в поддержке, в том числе в части предоставления налоговых льгот. В целях преодоления последствий мирового финансового кризиса все чаще на государственном уровне, в предпринимательской и профессиональной среде говорится о необходимости выбора эффективных инструментов налогового регулирования, снижении налоговой нагрузки на малый и средний бизнес.
Рассмотрение данной темы является актуальным, так как субъекты малого бизнеса играют значительную роль в экономике в России. Именно малый бизнес является рыночным институтом, обеспечивающим решение экономических и социальных задач, в том числе формирование конкурентной среды, насыщение рынка товарами и услугами, обеспечение занятости населения. Малые предприятия вносят вклад в развитие социальной структуры общества, затрагивая в основном средний класс, обеспечивает демократическое развитие общества.
В соответствии с вышесказанным, можно сформулировать цели и задачи дипломной работы, обосновать ее содержание и структуру.
Целью данной работы является исследование теоретических аспектов выбора системы налогообложения малых предприятий, а также исследование практики налогообложения на предприятии ООО «ПБ «АТЦ-Спектр».
Исходя из этого, выделим основные задачи, которые будут необходимо решить в данной работе:
1. Исследование теоретических основ деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства;
2. Анализ правовых основ регулирования и налогообложения малых предприятий,
3. Исследование практических вопросов налогообложения малого предприятия ООО «ПБ «АТЦ-Спектр»,
4. Выбор и обоснование оптимальной системы налогообложения ООО «ПБ «АТЦ-Спектр».
В процессе исследования необходимо изучить нормативные акты по вопросам функционирования и налогообложения малых предприятий, публикации отечественных исследователей и зарубежных авторов, аналитическую и статистическую информацию.
Предметом исследования данной работы является система налогообложения ООО «ПБ «АТЦ-Спектр». Объектом исследования является малое предприятие ООО «ПБ «АТЦ-Спектр».
Дипломная работа состоит из введения, первой, второй и третьей главы и заключения.
Первая глава посвящена исследованию теоретических и правовых основ налогообложения малых предприятий, описанию особенностей правового регулирования деятельности малых предприятий и исследованию различных систем налогообложения.
Вторая глава посвящена финансовому анализу и сущности системы налогообложения предприятия малого бизнеса «ООО «ПБ «АТЦ-Спектр», в частности исследованию финансового состояния предприятия и режима налогообложения ООО «ПБ «АТЦ-Спектр», а также анализу налоговой нагрузки на финансовое состояние ООО «ПБ «АТЦ-Спектр».
В третьей главе предложены мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «ПБ «АТЦ-Спектр», в том числе выбран оптимальный режим налогообложения для ООО «ПБ «АТЦ-Спектр»
В заключение вынесены итоги и приведены общие выводы по работе, дано изложение результатов, составляющих теоретическое и практическое значение проведенной исследовательской работы.

---

СПИСОК ЛИТЕРТУРЫ:

---

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 27 декабря 2009 г.). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 27 декабря 2009 г.). 3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями 27 декабря 2009 г.). 4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 ноября 2009 г.) 5. Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" 6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.). 7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18.09.2006). 8. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 18.09.2006 № 115н). 9. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г.). 10. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (с изменениями от 2 сентября 2005 г.) 11. Приказ от 29 июля 1998 г. N 34н Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. от 26.03.2007) 12. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" 13. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 26 марта 2007 г.) 14. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 26 марта 2007 г.) 15. Письмо Минфина РФ от 11.04.2008г. N 03-11-04/2/70 16. Письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2009 г. N ШС-22-3/672@ "О порядке применения положений Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ" 17. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1.1) (введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 22 ноября 2007 г. N 329-ст) (с изменениями NN 1/2007). 18. Безрукова Т.Л., Лещева О.Е. Исторические предпосылки предпринимательства в России// сайт Центра исследования региональной экономики www.lerc.ru 19. Брыкин И. Некоторые особенности перехода на УСН // Финансовая газета, N 35, 2009. 20. Вислова А.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле. – Система Гарант, 2008. 21. Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2006. 22. Влияние кризисных явлений в экономике Российской Федерации на малый бизнес// сайт информационно-аналитического агентства «Маркетинг и Консалтиг» www.iamik.ru 23. Годовой отчет – 2008. Под общей ред. В.И. Мещерякова. – М.: Бератор, 2008. 24. Годовой отчет 2008 год. Под ред. Фадеева Ю.Л.. - Система ГАРАНТ, 2008. 25. Годовой отчет 2009 год. Под ред. Фадеева Ю.Л. - Система ГАРАНТ, 2009. 26. Горфинкель В.Я., Швандара В.А. Малый бизнес: Организация, экономика, управление. Учебное пособие для ВУЗов,- М: Юнити-Дана, 2006. 27. Денисов А.Ю., Жданов С.А. Экономическое управление предприятием и корпорацией, - М: Дело и сервис, 2006. 28. Егищянс С. Мировой кризис и Россия// Финанс №34(269) сентябрь 2008г, www.finansmag.ru 29. Зобова Е.П. Всегда ли малое предприятие может быть "упрощенцем"? // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, 2008. 30. Зобова Е.П. И снова о бухучете при УСНО // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, N 6, 2009. 31. Зубарева И.Е. Большие поправки для малого бизнеса // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 16, 2008. 32. Ильин И.Е. Малый бизнес в России: проблемы и перспективы//Банковское кредитование, N2, март-апрель 2008 33. Информация о социально-экономическом положении России - Федеральная служба государственной статистики, 2009. 34. Косульникова М. Начало и конец упрощенки, или правила перехода на УСН // Налоговый учет для бухгалтера, N 2, 2009. 35. Косульникова М. Переход на "упрощенку": на что обратить внимание // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ, N 10, 2009. 36. Кризисные явления в экономике России и малый бизнес // сайт www.rosbr.ru 37. Куликов А.А.Реорганизация юридического лица и переход на УСН: оптимизация или серьезное заблуждение? // БУХ.1С, N 12, 2009. 38. Лермонтов Ю.М. Малому бизнесу - благоприятные налоговые условия. - Система ГАРАНТ, 2009. 39. Липатова И.В. Специальный налоговый режим в аграрном секторе экономики: теоретические и организационные основы // Все для бухгалтера, N 4, 2008. 40. Лузин А.Е. Большие возможности малого бизнеса // elitarium.ru 41. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права, N5, 2006. 42. Малое предпринимательство в России 2008,- М.: Росстат, 2008 43. Малый бизнес и кризис // статья от 25.09.08г, сайт помощи малому бизнесу www.bizidei.ru 44. Масленникова Л.А. Как свести на нет потери при переходе на УСН // Упрощенка, N 12, 2009. 45. Морозова Т.В. Юридические аспекты государственной поддержки субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации // Право и экономика, N 11, 2006 46. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики http://www.gks.ru 47. Поленова С.Н. Требования к организации бухгалтерского учета и особенности учетной политики на малых предприятиях // Все для бухгалтера", N 2, 2007. 48. Поленова С.Н. Формирование данных приложения к бухгалтерскому балансу // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, N 2, 2009. 49. Рожкова Е.А. Купили объект при ОСН: что делать при переходе на УСН? // В курсе правового дела, N 21, 2009. 50. Российский статистический ежегодник – 2008. – М.: Федеральная служба государственной статистики, 2009. 51. Россию спасет малый бизнес// Ежедневная электронная газета, март 2009, www.utro.ru 52. Сошина В. Чем меньше бизнес, тем выше риски //Банковское обозрение, N6, 2008. 53. Стажкова Е. Парадоксы малого бизнеса // сайт www.finam.ru 54. Старостин Ю.Л., Лапуста М.Г. Малое предпринимательство, - М: Инфра-М, 2005. 55. Судакова М.В. На какие моменты обратить внимание при сдаче бухгалтерской отчетности за 2008 год? // Горячая линия бухгалтера, N 3, 2009. 56. Теплова Н.А. Купили основное средство до перехода на УСН? Аккуратнее с налоговым учетом! // Упрощенка, N 11, 2009. 57. Филобокова Л.Ю. Налоговая политика малого предприятия: оценка эффективности // Аудиторские ведомости", N 5, 2008. 58. Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. - Система ГАРАНТ, 2010. 59. Широбоков В.Г., Кузнецова И.В., Галикова Н.Б.Обоснование перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога // Все для бухгалтера, N 1, 2008. 60. Шмелев Н. Макроэкономика малого бизнеса // Бизнес-журнал, №13, 2008. 61. Юденич Н.М. Обзор судебной практики "Переход на УСН: новеллы закона и судебной практики" // Арбитражное правосудие в России", N 11, 2008. 62. Ямпoльcкaя Д., Зoниc M. Внешняя среда и ее влияние на предприятие // Сайт http://www.inventech.ru/lib/management
Цена: 1050.00руб.