Основные направления совершенствования механизма исчисления и уплаты НДС и акцизов

ID работы - 686626
налоги (дипломная работа)
количество страниц - 92
год сдачи - 2012

---

СОДЕРЖАНИЕ:

---

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налоговой системы и косвенного 7
налогообложения 7
1.1. Экономическая сущность и классификация налогов 7
1.2. Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета 23
1.3. Нормативно-правовые акты, регулирующие НДС и акцизы 31
Глава 2. Анализ действующего механизма исчисления и уплаты косвенных
налогов 35
2.1. Порядок исчисления и уплаты косвенных налогов на примере НДС и акцизов 35
2.2. Динамика уплаты НДС и акцизов 49
2.3. Контроль налоговых органов за соблюдением налогоплательщиком
налогового законодательства в области косвенного налогообложения 47
Глава 3. Основные направления совершенствования механизма исчисления и
уплаты НДС и акцизов 63
3.1. Обобщение зарубежного опыта в области применения косвенных
налогов 63
3.2. Пути совершенствования нормативно-правовой базы и механизма
исчисления и уплаты косвенных налогов 72
Выводы и предложения 80
Список использованной литературы 84
Приложения

---

ВВЕДЕНИЕ:

---

Актуальность темы. Косвенные налоги представляют собой элемент меха-низма опосредованного регулирования экономического и правового обеспечения формирования и развития системы налогообложения, и это наиболее эффектив-ный инструмент контроля социально-экономической дифференциации в общест-ве. Косвенные налоги имеют привлекательность по многим позициям, это и воз-вратный характер при реализации для производителей и предпринимателей; и стабильный источник поступлений в бюджетную систему, а при наличии набора косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним, получается прогрес-сивный, справедливый метод обложения доходов различных социальных групп.
Особую актуальность изучения косвенных налогов вызывает то обстоятель-ство, что сейчас в Российской Федерации преобладают косвенные налоги. В На-логовый кодекс Российской Федерации включаются все новые и новые главы, по-священные косвенным налогам. Косвенные налоги в отличие от прямых налогов позволяют государству вуалировать тяжесть налогового бремени. Кроме того, косвенные налоги отличает простота взимания и высокий уровень собираемости, что вызвано их особенностью переложения. Однако нельзя забывать и о таких серьезных недостатках косвенных налогов, как каскадность (взимается налог на налог), дискриминационность (не учитывают принцип равенства налогоплатель-щиков и носителей налога), отсутствие нейтральности (зависимости налогообло-жения от того, в середине или в конце цепочки переложения налога находится на-логоплательщик), эффект обратного переложения (продавец не может бесконечно увеличивать цену, наступает момент, когда он вынужден уменьшать свою при-быль за счет невозможности увеличить цену).
Полный отказ от косвенных налогов в Российской Федерации неразумен и даже невозможен в силу того, что посредством одних прямых налогов вряд ли удастся собрать необходимую для бюджета страны денежную сумму. Сбор кос-венных налогов в Российской Федерации восполняет недобор прямых налогов, от которых вольно или невольно пытаются уклониться налогоплательщики.
Налог на добавленную стоимость является одним из ключевых налогов в современной налоговой системе большинства стран мира. Помимо легкости ад-министрирования, указанный налог обеспечивает устойчивые поступления дохо-дов в государственный бюджет, а также не вызывает значительных искажений в производстве и потреблении товаров и услуг.
НДС используется в качестве основной формы косвенного налогообложе-ния в большинстве государств в разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития. В частности, налог на добавленную стоимость является ключевым налогом в пятнадцати странах Европейского союза. Из стран с наиболее развитыми экономическими системами только США и Австралия не взимают НДС на федеральном уровне (что отчасти обусловлено трудностями, связанными с введением любой новой формы налогообложения в государствах с федеративным устройством), однако обе страны подробно рассматривали воз-можность перехода к взиманию этого налога.
Все это делает актуальным исследование косвенных налогов.
В настоящее время система косвенного налогообложения играет решающую роль в формировании налоговой политики государства и создании правовых ос-нов рыночной экономики, поскольку косвенные налоги выступают:
- регулятором перераспределения общественных благ и одним из основных источников поступления доходов в государственный бюджет;
- способом распределения налогового бремени, позволяющим соблюдать эко-номическое и юридическое равенство налогоплательщиков.
Косвенное налогообложение охватывает вторичный денежный поток, воз-вращая в бюджетную систему часть доходов, ушедших из-под прямого налогооб-ложения. Общепризнанным является то, что взимание косвенных налогов менее болезненно и "незаметно" для плательщиков, кроме того, система косвенного на-логообложения обеспечивает устойчивость доходов бюджета, особенно в услови-ях инфляции.
Метод косвенного налогообложения распространен в ряде стран вследствие его простоты применения и независимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности. Методика формирования косвенных налогов огра-ничивает возможности ухищрений и фальсификаций, способствующих уходу от уплаты налогов. В условиях высокой платы за труд именно косвенное налогооб-ложение составляет костяк податных систем стран мирового сообщества. Распро-странение, например, налога на добавленную стоимость при высокой заработной плате не сопряжено с нежелательными социальными последствиями, хотя этот налог является самым перелагаемым.
Чем выше уровень экономического развития страны, тем больший удель-ный вес в общей сумме налоговых поступлений занимают прямые налоги. В нало-говых системах высокоразвитых стран доминирующее положение занимают пря-мые налоги, их доля составляет более 50 % в общей сумме налоговых поступле-ний. В целом ряде стран важнейшим источником доходов бюджетов выступает прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий.
Целью дипломной работы является анализ косвенных налогов в формиро-вании доходов бюджета.
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
1. Анализ теоретических основ налоговой системы и косвенного налогооб-ложения: экономическую сущность и классификацию налогов;
2. Рассмотреть роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета;
3. Изучить нормативно-правовые акты, регулирующие НДС и акцизы;
4. Провести анализ действующего механизма исчисления и уплаты косвен-ных налогов, определить порядок исчисления и уплаты косвенных налогов на примере НДС и акцизов;
5. Изучить динамику уплаты НДС и акцизов;
6. Изучить контроль налоговых органов за соблюдением налогоплательщи-ком налогового законодательства в области косвенного налогообложения;
7. Изучить основные направления совершенствования механизма исчисления и уплаты НДС и акцизов
8. Провести обобщение зарубежного опыта в области применения косвенных налогов;
9. Определить пути совершенствования нормативно-правовой базы и меха-низма исчисления и уплаты косвенных налогов.
Структура работы состоит из введения, трех глав, выводов и предложений и списка использованной литературы.
Первая глава содержит теоретический обзор основ налоговой системы и косвенного налогообложения, экономической сущности и классификации нало-гов, рассмотрена роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета, рассмотрена нормативно-правовая база, регулирующая НДС и акцизы.
Вторая глава содержит анализ действующего механизма исчисления и уп-латы косвенных налогов, рассмотрены примеры исчисления и уплаты косвенных налогов на примере НДС и акцизов; рассмотрена динамика уплаты НДС и акци-зов; изучен контроль налоговых органов за соблюдением налогоплательщиком налогового законодательства в области косвенного налогообложения.
Третья глава содержит обобщение зарубежного опыта в области примене-ния косвенных налогов; определяет основные направления совершенствования механизма исчисления и уплаты НДС и акцизов, и пути совершенствования нор-мативно-правовой базы и механизма исчисления и уплаты косвенных налогов.

---

СПИСОК ЛИТЕРТУРЫ:

---

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. М., 1993.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с по-следующими изм).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2. // СПС "Гарант"
4. Федеральный закон "Об общих принципах организации местного самоуправ-ления в РФ" от 06.10.2003 № 131-ФЗ (в ред. Федеральных законов от. 19.08.2004 № 53-ФЗ, от 12.08.2004 №99-ФЗ)//СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506.
5. Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. N 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" (с изменениями от 9 ию-ля 1999 г., 27 декабря 2000 г., 30 декабря 2001 г., 29 июня, 28 декабря 2004 г.)
6. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюд-жетных отношений" (с изменениями от 29 ноября 2004 г.)
7. Федеральный закон "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.98 г. № 145-ФЗ.
8. Письмо МНС России от 05.09.2003 № ВГ-б-02/945@ "По вопросам, связан-ным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".
9. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации ( вводный) /Под ред. проф. М.В.Романовского, Врублевской И.М, М.: Юрайт-М, 2002, 245 с.
10. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002, - 540 с.
11. Бюджетная система РФ. Учебное пособие для студентов вузов./ Под ред. проф. М.В.Романовского. 2- е изд. М.: Юрайт. 2001. 615 с.
12. Вавилов Ю.Я.Государственный долг: Учебное пособие для ВУЗов. -М.: Из-дательство "Перспектива", 2000, - 101 с.
13. Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права. Автореферат диссертации на соискание степени доктора юридических наук. Екатеринбург, 2003 г. - с. 18.
14. Вышегородцев М.М. Управление бюджетом: Курс лекций. М.; Издательство "Дело и Сервис", 2002. 160 с.
15. Головачев Д.Л. Государственный долг. Теория, российская и мировая практи-ка. - М.: ЧеРо. 1998г, -123 с.
16. Дойчбундесбанк: Ежемесячный отчет. - 2001. -№ 8.
17. Краснопёрова О.А. Особенности исчисления и уплаты акцизов./О.А. Красно-пёрова. - М: ГроссМедиа, 2005. - 192 с.
18. Налоги в развитых странах. / И. Г. Русакова и др. М.: Финансы и статистика, 2002.
19. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашиной. М., 1998 С 303.
20. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов / Под ред. Романовской О.В. СПб. Питер. 2003 . 528 с.
21. Налоги. Учебник для вузов /Под ред. проф. Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 430с.
22. Налоги: Учебник для вузов /Под ред. проф. Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 430с.
23. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/ Под ред. И.В. Горско-го. - М.: Финансы и статистика, 2003. -288с.: ил.
24. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ, 2000.199с.
25. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н. Романова. - М.: Вузовский учебник, 2004. - 288 с.
26. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. -М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2-е изд. 2002, - 512 с.
27. Финансы. Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. -М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2003, - 527 с.
28. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. 2-е изд. М.: ИНФРА-М. 2003. 576 с.
29. Акчурина Г.М. Решаем проблемы перехода на уплату НДС по ставке 18%// Российский налоговый курьер. № 1-2. 2004. С. 24-25.
30. Гришанова О.А. Регулирующие доходы бюджетов субъектов федерации и их статус в новой редакции бюджетного кодекса Российской Федерации// Фи-нансы и кредит. 28 (166)-2004. С.30-39.
31. Ермилов В.Г. Проблемы доходной базы бюджетов субъектов федерации //Финансы. № 8, 2005. С.17.
32. Игудин А.Г. Актуальные проблемы межбюджетных отношений //Финансы. №10. 2005.С.14- 18.
33. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет-важнейший инструмент реализации госу-дарственной политики // Финансы. 2005. № 1. С.3-5.
34. Лавров А.М. Бюджетная реформа 2001-2008 гг. От управления затратами к управлению результатами //Финансы. № 9. 2005. С.33-35.
35. Рыбакова Р.Ю. Принципы разграничения и распределения налогов по верти-кали бюджетной системы// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерче-ских организациях, N 15, август 2004 г
36. Сажина М.А. Бюджетная политика государства // Финансы и кредит. (195)-2005. С.23-26.
37. Шинанов Э.Л. Основные направления бюджетной политики Российской Фе-дерации// Финансы и кредит. 30 (168) 2004. С.5-10.
38. Астапов К.Л. Федеральный бюджет на 2004 год как инструмент ускоренного развития экономики России // Финансы и кредит. № 22 (136). 2003. С.3-6.
39. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2002. №7 С.55-78
40. Борзунова О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы. 2005. № 7. С.33-35.
41. Горский И. К оценке налоговой политики // "Вопросы экономики". 2002. №7 С.70-81.
42. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы и кредит № 2. 2004 С 22-26.
43. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. 2003. №1. С. 5-7.
44. Ермилов В.Г. Проблемы доходной базы бюджетов субъектов федерации // Финансы №8,2005. С.16-17.
45. Караваева И. В., Архипкин И. В. Косвенное налогообложение в России начала ХХ века: этапы трансформации// Финансы. 2001. № 8. С. 49.
46. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет - 2004: новые экономические тенденции // Финансы. № 1. 2004. С.3-6.
47. Кузнецова В.В. Ставки изменились: как рассчитать авансовые платежи // Рос-сийский налоговый курьер. № 1-2. 2004. С.15-17.
48. Лизунова Н.Ю. Налогообложение НДС по отгрузке: трудности перехода// Бухгалтер Татарстана. № 24 декабрь. 2005. С.12.
49. Майорова А.А. Тенденции правового регулирования взимания акцизов в Рос-сии. // Сибирский Юридический Вестник. - 2003. - № 4.
50. Малис Н.И. О перспективах налоговой реформы //Налоговый вестник, № 6, июнь 2003 г
51. Погребняк В.М. Результат проверки - качество нашей работы //Финансы, 2004-№ 12-С.6.
52. Подгорная Т.К. Акцизы в налоговой системе Федеративной Республики Гер-мания // Российский налоговый курьер. № 18. 2005. С.17-19.
53. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в ус-ловиях налоговой реформы // "Налоговый вестник". N 6, июнь 2002 г.
54. Сашичев В. Организация налогового контроля: итоги и перспективы //Финансы. № 12. 2004. C.35.
55. Сидорова Н.И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов // Финансы №1. 2004. С.8-12.
56. Смирнова Е.В. Проблемы задолженности по налоговым платежам в 2004 г.// Финансы. №4, 2005. С.15-16.
57. Стебакова Т.Х. Проблемы налогообложения приграничной торговли //// Рос-сийский налоговый курьер, 2004-№ 11-С.76.
58. Фарион В.Н. Новые информационные технологии для налогоплательщиков // Российский налоговый курьер,- 2004-№ 11- с.36.
59. ФНС России будет преобразовано // Российский налоговый курьер, 2004, .№ 9- С.4.
60. Цыпин А.Н. НДПИ: как преодолеть несовершенство законодательства // Рос-сийский налоговый курьер, 2004-№ 10- С.24-27.
61. Васильев Ю.В. Бюджет-2006 - бюджет развития// Финансы. № 10. 2005. С.31-32.


Цена: 8000.00руб.