Организационное планирование как инструмент снижения налога на прибыль

ID работы - 613772
налоги (дипломная работа)
количество страниц - 109
год сдачи - 2012

---

СОДЕРЖАНИЕ:

---

Содержание

Введение…………………………………………..……………………………….…3
Глава 1. Планирование прибыли как основа финансового планирования……....7
1.1. Финансовое планирование на предприятии………………………….….…....7
1.2. Прибыль и методика её начисления………………………………...………..11
1.3. Форма№2 Отчет о прибыли и убытках…………………………...….………29
Глава 2. Налог на прибыль ООО “Дальпико”……………….…………................34
2.1. Общая характеристика предприятия……………………………...….………34
2.2. Учетная политика на предприятии как основа налогового финансового
планирования………………………………………………………………….……43
2.3. Налоговое бремя, налоговая нагрузка……………………………….…..…..43
2.4. Доля налога на прибыль в налоговой напряженности предприятия и методика её оптимизации…………………………………………….………..…. 68
2.5. Использование прибыли………………………………………….……..……79
Глава 3. Организационное планирование как инструмент снижения налога на прибыль…………………………………………………………………………..…83
3.1. Характеристика организационной структуры предприятия………………..83
3.2 Схема налогового маневрирования………………………………………......87
3.3. Архитектура 1С для оптимизации налога на прибыль…………………......91
Заключение………………………………………………………………………...100
Литература…………………………………………………………………………105

---

ВВЕДЕНИЕ:

---

ВВЕДЕНИЕ

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.
Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.
В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны[20].
Таким образом, исследуемая тема дипломной работы актуальна и интересна для рассмотрения.
Целью дипломной работы является изучение теории и практики налога на прибыль организаций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать планирование прибыли как основу финансового планирования;
- изучить налог на прибыль исследуемой организации;
- рассмотреть организационное планирование как инструмент снижения налога на прибыль.
Цели и задачи работы определили её композицию. Дипломная работа состоит из следующих частей:
- Введение, в котором описываются цели, задачи, композиция дипломной работы;
- Первая глава, в которой излагаются теоретические основы планирования прибыли, методики её начисления, рассмотрена форма№2 Отчета о прибыли и убытках;
- Вторая глава, в которой дана организационно-экономическая характеристика исследуемого объекта, рассмотрены основные аспекты налога на прибыль;
-Третья глава, в которой исследована характеристика организационной структуры предприятия, схема налогового маневрирования, а также архитектура 1С для оптимизации налога на прибыль;
- Заключение, содержащее общие выводы и предложения в целом по работе;
- Библиографический список 77 использованных источников.
Данный анализ по изучению налога на прибыль был проведен на исследуемом предприятии.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат данные финансовой отчетности: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», данные аналитического учета по счетам 46, 47, 48 и 80, накладные на отгрузку продукции.
Методы, применяемые при анализе: метод сравнения, балансовый метод, способ цепных подстановок, графический метод.
Также в работе использованы научные труды ведущих российских и зарубежных учёных по вопросам управления финансами, в частности финансового планирования. В ходе исследования изучены и обобщены общая и специальная литература, разработки ведущих специалистов в области организации управления и решения практических задач.
























1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность планирования

Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.
Финансовое планирование тесно связано с планированием производ¬ственно-хозяйственной деятельности. При административно-командной экономике составление финансового

---

СПИСОК ЛИТЕРТУРЫ:

---

ЛИТЕРАТУРА:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001г. № 146-ФЗ (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996г., 24 октября 1997г., 8 июля, 17 декабря 1999г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005г.)
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 22.07.2005) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2006)
3. Федеральный закон от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изм. и доп. от 13 июня 1996г., 24 мая 1999г., 7 августа 2001г., 21 марта, 31 октября 2002г., 27 февраля 2003г., 24 февраля, 6 апреля, 2, 29 декабря 2004г.)
4. Федеральный закон от 06.06.2005 №58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 12.05.2005)
5. Приказ Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н и приложение к нему.
6. Азрилиян А. Н. , Азрилиян О. М. , Калашникова Е. В. и др. Большой экономический словарь: 24. 8 тыс. терминов, М: Институт новой экономики, 2002, - 128 с.
7. Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. М. : Компания Спутник+, 2002, с.11, 19, 27-28 , 34-35, 53-57
8. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997, с. 48, 73-77
9. Абчук В.А. «Коммерция», СПб.-2000
10. Анашкин И. Опять двадцать пять... // Практическая Бухгалтерия. – 2005. – №7.
11. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред. В.Д. Новодворского; Всероссийский финансово-экономический институт (ВЗФЭИ).-М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002.-488с.
12. Бакина С.И. «Средства получены из бюджета – будьте осторожны», журнал «Российский налоговый курьер» № 20, 2004г.
13. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2003.- 496с.
14. Волошина А. Н. Налоговый учет//Налоговый вестник.-2003.-№7.
15. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Планирование предпринимательской деятельности предприятия. Методическое пособие. -М.: ИНФРА-М.,1997, с. 135
16. Горемыкин В.А. «Бизнес-план. Методика разработки», М.-2000г.
17. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия:. – М.: Изд. "Финпресс", 2002. – 208 с.
18. Дарбека Е. М. Налогообложение и внутрифирменные стандарты аудита//Аудиторские ведомости. – 2003. - №4.
19. Жилин Н. «Новые положения по учету доходов и расходов» // журнал «Деловой квартал» № 27-28 от 29.07.03 г.
20. Зайцева Н. Новый налог на прибыль: «мы на этом еще споткнемся» // Расчет. – 2005. – №8.
21. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебное пособие.- М.: ООО «Мисанта», 1998, с. 296
22. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2003 – 412с.
23. Каплан, Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию. - М.: Олимп-Бизнес, 2004. - 392 с.
24. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 768 с.
25. Кокорев Н. А., Вашева Л. Л., Николаева К. А. Взаимосвязь управленческого, бухгалтерского и налогового учета//Аудиторские ведомости. – 2003. - №7.
26. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. – М., 2002.
27. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2002. – 512 с.
28. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М: ДиС, 1997 год.
29. Колпина Л.Г., Марочкина В.М. Финансовые планы предприятий. Под редакцией М.И. 30. Плотницкого, Минск, "Вышейшая школа" 1997, с. 129
31. Лафта Дж.К. Эффективность менеджмента организации. – М. Русская деловая литература, 1999. – 320с.
32. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие - М.: ООО "ТК Велби", 2003, с. 264, 266
33. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 471 с.
34. Матвеева М.В., Тимофеева В.Г. «Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности» 2001 год.
35. Международные стандарты бухотчетности «общая характеристика нормативной базы», Захарин В.Р. // Бухучет и налоги, 2000, №3.
37. Малышко В. «Годовая бухгалтерская отчетность», журнал «Практический Бухгалтерский Учет» №1, 2005г.
38. Менеджмент организации. Учебное пособие. Румянцева З.П., Саломатин Н.А., Акбердин Р.З. и др. - М.: ИНФРА-М. 1997. - 432 с.
39. Менеджмент. Под ред. Залевского А.А. М.: ООО «Эксим» 2000. – 275 с.
40. Михайлов Я. В. Эффективный менеджмент: Учебно-практическое пособие для управленческого персонала и лиц, изучающих менеджмент. — М.: ГЕЛАН, 2001. - 372с.
41. Мартынюк Н. Встречайте новую головоломку // Расчет. – 2005. – №7
42. Озеров Г.М. Стратегия организации: от корпоративных намерений к плану действий // Управление персоналом. №4. – 2002. – с. 46-50
43. Романовский М.Н.-«Финансы предприятий», М.-2000г.
44. Романова М. В. Взносы на пенсионное страхование – это косвенные расходы//Российский налоговый курьер. – 2003. - №18. – с. 15-16.
45. Раицкий К. А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М., 2002.
46. Панов А.И. Стратегический менеджмент: Учеб. пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002, с. 240
47. Попов В.М.- «Бизнес- планирование», М.-2000г.
48. Патров В.В., В.А. Быков «Составление годовой бухгалтерской отчетности», журнал «Бухгалтерский учет» №2, 2005г.
49. Под редакцией А.Н.Селиванова «Годовой отчет - 2004», журнал «Библиотека журнала «Главбух», 2004г.
50. Налоги и налоговое право: Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина – М., 2003.
51. Новоселов К. Поправки в главу 25 НК РФ // Финансовая газета. – 2005. – №30.
52. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ООО "Новое знание", 2002. - 687с.
53. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 479 с.
54. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. - М.: Финансы и статистика, 2002, с. 288-299
55. Стоянова Е.С. «Финансовый менеждмент: теория и практика», М.-2000г.
56. «Состав бухгалтерской, налоговой отчетности за 2004 год», бухгалтерский ежемесячник БУХ.1С № 2, 2005г.
57. Самсонов Н.Ф. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – М., 2000.
58. Сотникова Л.В. «Отчетность за I квартал 2003 года» // журнал № 7 2003 года.
59. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие М.: Финансы и статистика, 1997 – 343с.
60. Стратегическое планирование. / под ред. Э.А. Уткина, - М: Тандем, изд. "Экмос", 1998, с. 75-101
61. Справочник финансиста. / под ред. Э.А. Уткина, изд-во "Экмос", 1998 год, 494 с.
62. Старова Н. Ю. Как построить налоговый учет на базе бухгалтерского//Российский Налоговый Курьер. – 2003. - №18. – с. 17-24.
63. Тупицын А.Л. Финансовая стратегия предприятия // Новосибирск, Бизнес-Аптека, 2004, с. 100-104
64. Фатхутдинов Р.А. Понятийный аппарат по менеджменту. - М.: АО "Бизнес-школа "Интел-Синтез", 1997. - 112 с.
65. Финансовая стратегия предприятия в современных условиях О. В. Терещенко, Е. В. Титаев, А. С. Белый, А. А. Черников; Новосибирск :НГТУ, 2003, с.141
66. Финансово-кредитный словарь под ред. Гарбузова В. Ф., М: Финансы, 1994
67. Финансовое планирование и контроль: пер. с англ./ под ред. М.А. Подкока – Москва: Перспектива, 2002, с. 231, 234
68. Хабарова Л.П. Взаимосвязь систем бухгалтерского и налогового учета в свете нового закона от 06.06.2005 №58-ФЗ, вносящего изменения в главу 25 НК РФ // Бухгалтерский бюллетень. – 2005. – №8.
69. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 247с.
70. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686с.
71. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М., 2003
72. Экономика предприятия. Учебное пособие/Под ред.проф.В.П.Грузинова –М.:Банки и биржи, ЮНИТИ, 2001 – 535 с.
73. Экономика предприятия: Учебное пособие /Под ред проф.О.И.Волкова – М.: ИНФРА-М, 297-416 с.
74. Экономика: Учебник 3-е изд., перераб. и доп./Под ред. д-ра экон. наук проф. А. С. Булатова. – М., 2001, с. 123
75. Экономика предприятия./Под ред. Е. Л. Кантора. – СПб Питер, 2003, с. 112-115
76. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов – М., 2001, с. 135
77. www.1C.ru
Цена: 8000.00руб.