Основные доходы бюджета Российской Федерации. Экономический анализ 2005-45 финансы

" Федеральный бюджет РФ; 11
" бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований, называемые бюджетами субъектов федерации, или региональными бюджетами. К ним относятся республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты краевые, областные, автономных образований, а также городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга; 11
" местные бюджеты. 11
" налоги на прибыль, доход, прирост капитала; 12
" налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; 12
" налоги на совокупный доход; 12
" налоги на имущество; 12
" платежи за пользование природными ресурсами; 12
" налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. 12
" доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности; 12
" доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; 12
" доходы от реализации государственных запасов; 12
" доходы от продажи земли и нематериальных активов; 12
" поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников; 12
" административные платежи и сборы; 12
" штрафные санкции, возмещение ущерба; 12
" доходы от внешнеэкономической деятельности. 12
" самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов; право самостоятельно определять направления их использования и расходования; недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в бюджеты более высоких уровней; право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления; право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т. п.); 13
" законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления; 13
" соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов); 13
" нормативно-расчетные методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи; 13
" наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликта между различными уровнями власти и управления, достижения взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики. 13
1. Закрепление в федеральном законодательстве механизма межбюджетных отношений, принципов и методов разделения доходов и расходов, разграничения бюджетных полномочий и ответственности между органами власти и управления различных уровней. 17
2. Разработка и использование в бюджетном процессе среднесрочной программы корректировки разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы с учетом сокращения экономически и социально неэффективных бюджетных дотаций, проводимых институциональных реформ и динамики межрегиональных различий в бюджетной обеспеченности. 17
3. Отказ от разделения централизованной помощи на прямые и косвенные трансферты, составляющего возможности для неформализованного согласования нормативов отчислений от общефедеральных налогов в территориальные бюджеты. 17
4. Укрепление собственной налоговой базы регионов (в том числе за счет повышения значения налогов на собственность) при обеспечении соответствия регионального и местного налогообложения общим принципам налоговой системы и внедрении единой методики оценки налогового вклада регионов, стимулирующей проведение рациональной налоговой политики на местах. 17
" сокращение доходной базы бюджетов всех уровней и прежде всего федерального бюджета; 23
" резкое и хаотичное сокращение бюджетных расходов с ярко выраженной структурной деформацией этих расходов; 23
" критическое накопление государственного долга, чрезмерно дорогое его обслуживание, нерациональная структура источников покрытия. 23
" отсутствие комплексного подхода к формированию правовой базы экономических реформ в целом и реформы налогово-кредитной системы страны, в частности, способной создать необходимые условия перехода к цивилизованным нормам государственного регулирования рыночных отношений; 23
" пассивное отношение государства к регулированию микроэкономических процессов, основанного на принципах и формах реализации прямого государственного контроля за соблюдением установленных законов всеми участниками рыночных отношений; 23
" неотработанность форм и методов взаимодействия федеральных властей и субъектов федерации в сфере налогово-бюджетных отношений, ориентированных не только на учет интересов регионов и различных управленческих уровней, но и на стимулирование интересов производителей и потребителей. 24
" слабую ориентацию налогово-бюджетной политики на стимулирование хозяйственной деятельности, что проявилось в чрезмерном налоговом бремени и в отсутствии единой целенаправленной системы льгот, стимулирующих деловую активность; 24
" кругооборот долгов между государством и предприятием вследствие сугубо фискальной налоговой политики, результатом которой является стремление уклонения от налогов; 24
" бюджетное финансирование до сих пор настроено, главным образом, на "латание дыр", а не на структурную перестройку экономики; 24
" уравнительное распределение бюджетных ресурсов, которое не только порождает иждивенчество (ведь льготы даются более слабому, а не сильному), но и приводит к неэффективному использованию скудных государственных средств, ибо ничтожна экономическая отдача от этих вложений; отсутствие нормальной амортизационной политики приводящей к тому, что предприятия, не имея базы для собственного накопления, вынуждены "проедать" свои оборотные средства, или наращивать долги поставщикам; 24
" уход производственных инвестиций на финансовый и валютный рынки. 25
1. Существующая система практически создает два налоговых режима: первый финансового прессинга для производителей и инвесторов (предприятий, объединений, финансовых учреждений), выступающие как организации юридические лица; второй сравнительно льготный для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. 27
2. Второй крупный изъян сложившейся налоговой системы обложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности. а не ренты, имущества и видов деятельности с неблагоприятными социальными и экономическими эффектами (такими, как рост алкоголизма, загрязнение окружающей среды и т. п.) 27
3. Третье противоречие необеспеченность региональных и местных бюджетов собственными стабильными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субъектов федерации. 27
4. Налоговая система не стимулирует повышение платежной дисциплины. Кроме того, использование метода учета производства продукции и дохода по поступлению выручки на расчетный счет привело к стремлению предприятий не получать средства в оплату поставленной продукции на расчетный счет, а использовать разнообразные схемы обналичивания и утаивания этих средств. Поэтому в настоящее время в ГД РФ разбирается вопрос о переходе к методу учета "по отгрузке", т. е. НДС будет собираться в бюджет уже при отгрузке продукции, а не при поступлении денег на счет[4]. 27
5. Пятая проблема слабая собираемость налогов и узкая база налогообложения. 27
6. Налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравное положение. В частности, крайне затруднена защита прав налогоплательщиков через обычные суды по причине их перегруженности и отсутствия у судей специальных знаний. 27
1. Полная регламентация взаимоотношений между государством и налогоплательщиком, исключающая введение налогов иначе, как в соответствии с законодательными актами. 28
2. Непротиворечивость и стабильность в течение финансового года налоговой системы, ее простота и доступность для освоения налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов. 28
3. Недопущение налогового произвола и расширение прав налогоплательщиков. 28
4. Сокращение числа налогов и существенное упрощение процедур их взимания. 28
5. Общее снижение налогового бремени. 28
6. Высокоэффективность налоговых изменений для экономики в целом. 28
7. Поддержка производителей, особенно работающих на потребительский рынок. 28
8. Самофинансирование экспортно-ориентированных отраслей. 28
9. Существенное усиление налогового стимулирования капиталовложений и инновационной деятельности. 28
10. Превращение амортизационных отчислений в инвестиционные ресурсы. 28
11. Перемещение центра тяжести на налогообложение природных ресурсов и недвижимости, повышение роли имущественного и земельного налогообложения в качестве доходного источника региональных и местных бюджетов, а также усиление значимости ресурсных платежей. Дифференциация последних. 28
12. Ужесточение финансовых санкций против загрязнителей окружающей среды, не подрывающее, однако, конкурентоспособность отечественной продукции на мировом рынке. 28
13. Обеспечение в полной мере доходной части бюджетов всех уровней. 28
14. Наделение органов местного самоуправления твердыми источниками доходов. 28
15. Более справедливое распределение доходов; рост доли налогов, взимаемых с высокообеспеченных граждан; ослабление бремени налогообложения людей с низкими доходами; ликвидация льгот по уплате подоходного налога, позволяющих высокооплачиваемым гражданам выводить значительную часть своих доходов из-под налогообложения. 29
16. Расширение использования механизма инвестиционного налогового кредитования. 29
17. Радикальное сокращение количества налоговых льгот с упразднением индивидуальных льгот. 29
18. Полная и окончательная ликвидация не предусмотренных законодательством таможенных льгот, наносящих ущерб интересам национального производства. 29
19. Введение в действие механизмов, обеспечивающих невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей. 29
20. Своевременное перечисление коммерческими банками платежей в бюджет (во внебюджетные фонды). 29
" АО "Татнефть" - задолженность 407 млрд. рублей; 34
" АО "Пурнефтегаз" - задолженность 355 млрд. рублей; 34
" АО "Москвич" - задолженность 271 млрд. рублей; 34
" АО "Краснодарнефтеоргсинтез" - задолженность 93 млрд рублей; 34
" АО "Ачинский глиноземный комбинат" - задолженность 88 млрд. рублей; 34
" АО "КамАЗ" - задолженность 86 млрд. рублей. 34
1. Материалы по исполнению федерального и консолидированного бюджетов за 1994 год. Главное управление федерального казначейства Отдел учета исполнения бюджетной системы и внебюджетных фондов. 35
2. "О поступлении государственных налогов и других обязательных платежей в бюджет, во внебюджетные фонды и о недоимке по платежам в бюджет за январь 1995 года". Государственная налоговая служба России. 10 февраля 1995 года. 35
3. "О предварительных итогах исполнения федерального бюджета в январе-июне 1995 года и задачах на второе полугодие". Министерство финансов Российской Федерации. 35
4. Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации". Принят Государственной Думой 7 июня 1996 года. Одобрен Советом Федерации 26 июня 1996 года. 35
5. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 1995 год" от 31 марта 1995 г. (с изм. и доп. от 24 апреля, 22 августа, 27 декабря 1995 г.). 35
6. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 1996 год" от 31 декабря 1995 г. (с изм. и доп. от 20 июня, 19,21,23 августа 1996 г.). 35
7. Бюджетный процесс пошел. По проекту на 1997 год // Экономика и жизнь. 1996. № 38 (сентябрь). 35
8. Исправников В. Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь. 1996. № 20. 36
9. Калиниченко Н., Рубченко М., Привалов А. Налоговая "чрезвычайка" (ВЧК-2) // Эксперт. 1996. № 40 (от 21 октября). 36
10. Ковалева А. М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 1996. 36
11. Концепция бюджета: Pro et contra // Экономика и жизнь. 1996. № 42 (октябрь). 36
12. Льготы: быть или не быть // Экономика и жизнь. 1996. № 37 (сентябрь). 36
13. Налоги: федеральные и местные // Финансовая газета. 1996. № 12. 36
14. Новый налоговый кодекс. Себестоимость отменяется // Коммерсант. 1996. № 18 (от 21 мая). 36
15. Пансков В. Налоги и налоговая политика-96 // Российский экономический журнал. 1996. № 1. 36
16. Первое полугодие 1996 года. Кризис, которого никто не заметил // Коммерсант. 1996. № 21 (от 11 июня). 36
17. Петров Ю., Афонина С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс // Российский экономический журнал. 1996. № 5 - 6. 36
18. Покой должнику может только сниться // Экономика и жизнь. 1996. № 40 (октябрь). 36
19. Послание вдумчивым избирателям. Президент о бюджете // Коммерсант. 1996. № 22 (от 18 июня). 36
20. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. Сокращенный вариант доклада, подготовленного экспертами и консультантами Всемирного банка / Под общ. ред. Кристин Валлих. - М. 1993. 36
21. Россия на пути к 2000 году (Доклад экспертного института) // Вопросы экономики. 1996. № 2. 36
22. Санина М. А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Финансы. 1996. № 7. 36
23. Социально-экономическое положение России в 1993 - 1994 гг. - М.: Государственный комитет Российской Федерации по статистике с участием Центра экономической конъюнктуры при Правительстве Российской Федерации, 1995. 36
24. Финансовая стабилизация в России. Июнь 1995 г. - М.: Институт экономического анализа, 1995. 36
25. "Черный нал" при недоборе налогов // Тверская, 13. 1996. № 20. 36
26. Хурсевич С. Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит // Финансы. 1996. № 4. 37
" Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций. 37
" Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц). 37
" Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок. 37
" Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по иным ценным бумагам, за исключением доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации. 37
" Налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них. 37
" Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса. 37
" Подоходный налог с физических лиц. 37
" Налог на добавленную стоимость. 37
" Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации. 37
" Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым на территории Российской Федерации. 37
" Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации. 37
" Налог на добавленную стоимость по остальным товарам, работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации. 38
" Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации: 38
" спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой; 38
" водка и ликероводочные изделия; 38
" коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное; 38
" другие алкогольные напитки; 38
" пиво; 38
" табачные изделия; 38
" ювелирные изделия; 38
" бензин автомобильный; 38
" легковые автомобили; 38
" газ; 38
" нефть, включая газовый конденсат; 38
" другие виды минерального сырья. 38
" Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации: 38
" спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой; 38
" водка и ликероводочные изделия; 38
" коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное; 38
" другие алкогольные напитки; 38
" пиво; 38
" табачные изделия; 38
" ювелирные изделия; 38
" бензин автомобильный; 38
" легковые автомобили; 38
" отдельные виды минерального сырья. 38
" Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. 38
" Налог на реализацию горюче-смазочных материалов. 38
" Налог на пользователей автомобильных дорог. 38
" Налог с владельцев транспортных средств. 38
" Налог на приобретение автотранспортных средств. 38
" Лицензионные и регистрационные сборы. 38
" Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлива и оптовой реализации алкогольной продукции. 39
" Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом. 39
" Прочие лицензионные и регистрационные сборы. 39
" Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства. 39
" Единый налог на совокупный доход для юридических лиц. 39
" Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 39
" Налоги на имущество физических лиц. 39
" Налоги на имущество предприятий. 39
" Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. 39
" Налог на операции с ценными бумагами. 39
" Платежи за пользование недрами. 39
" Платежи за проведение поисковых и разведочных работ. 39
" Платежи за добычу полезных ископаемых. 39
" Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых. 39
" Платежи за пользование континентальным шельфом. 39
" Платежи за пользование минеральными ресурсами. 39
" Плата за пользование живыми ресурсами. 39
" Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. 39
" Лесные подати. 39
" Платежи, связанные с пользованием водными объектами. 39
" Плата за пользование водными объектами (водный налог). 39
" Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов. 39
" Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов. 39
" Земельный налог. 39
" Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения. 39
" Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения. 39
" Прочие платежи за пользование природными ресурсами. 40
" Таможенные пошлины. 40
" Ввозные таможенные пошлины. 40
" Вывозные таможенные пошлины. 40
" Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций. 40
" Государственная пошлина. 40
" Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Российской Федерации. 40
" Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за выдачу документов, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или с выходом из гражданства Российской Федерации. 40
" Транспортный налог. 40
" Прочие федеральные налоги. 40
" Налоги субъектов Российской Федерации. 40
" Местные налоги и сборы. 40
" Курортный сбор. 40
" Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. 40
" Налог на рекламу. 40
" Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. 40
" Прочие местные налоги и сборы. 40
" Прочие налоговые платежи и сборы. 40
" Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. 41
" Дивиденды по акциям, принадлежащим государству. 41
" Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. 41
" Арендная плата за пользование лесным фондом. 41
" Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения. 41
" Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения. 41
" Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. 41
" Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета. 41
" Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны. 41
" Проценты по государственным кредитам, предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств. 41
" Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий. 41
" Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства. 41
" Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации. 41
" Платежи от государственных и муниципальных организаций. 41
" Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности. 41
" Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности. 41
" Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций. 41
" Доходы от продажи квартир. 41
" Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования. 41
" Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов. 41
" От резидентов. 42
" От нерезидентов. 42
" Таможенные сборы. 42
" Прочие неналоговые таможенные платежи. 42
" Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов). 42
" Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций. 42
" Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий. 42
" Санкции за нарушение порядка применения цен. 42
" Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения. 42
" Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей. 42
" Поступление средств от централизованного экспорта. 42
" Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности. 42
" Дотации. 42
" Субвенции. 42
" Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти. 42
" Трансферты. 42
" Прочие безвозмездные поступления. 42