Взаимосвязь бухгалтерского и финансового учета.

ID работы - 632087
бухгалтерский учет (контрольная работа)
количество страниц - 9
год сдачи - 2012

---

СОДЕРЖАНИЕ:

---

6. Взаимосвязь бухгалтерского (финансового учета) и налогового учета по кругу операций, связанных с осуществлением расходов на добровольное и обязательное страхование.
Ситуационная задача 1.
1. Рассчитать сумму расходов ООО "Юлис", участвующих в формировании финансового результата деятельности организации за июль-август 2003 г.
2. Рассчитать сумму расходов ООО "Юлис", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль-август 2003 г.
Из представленного множества выберите те виды расходов, которые принимаются к вычету при исчислении:
(а) налога на прибыль;
(б) единого налога.
1.суммы материальной помощи работникам
2. отчисления в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемый организациями в соответствии с законодательством РФ (если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.
3. расходы на аудиторские услуги;
4 расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
5. расходы на обязательное страхование имущества
Ситуационная задача 3.
Рассчитайте сумму доходов ООО "Вереск" за июль 2003 г., учитываемых для целей налогообложения:
" По правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);
" По правилам главы 26.2 НК РФ.
Ситуационная задача 4.
1. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ЗАО "Герта", участвующих в формировании финансового результата за июль 2003 г.
2. Рассчитайте сумму внереализхационных доходов ЗАО "Герта", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль 2003.
Ситуационная задача 5.
1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Премьер" за январь 2003 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за январь 2003 г.
3. Квалифицировать рассчитанные в п.2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Список литературы

---

ВВЕДЕНИЕ:

---

Вариант 6. Взаимосвязь бухгалтерского (финансового учета) и налогового учета по кругу операций, связанных с осуществлением расходов на добровольное и обязательное страхование.

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Основной задачей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как ее внутренним пользователям - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, так и внешним - инвесторам, кредиторам и др.
Налоговый бухгалтерский учет - это подготовка налоговых платежей, он является специализированным разделом бухгалтерского учета. В значительной степени, налоговые платежи основаны на финансовой информации. Однако, часто информация интерпретируется и приспосабливается так, чтобы отвечать требованиям отчета о налоге на прибыль.
Но определяющий аспект налогового учета не подготовка налоговых платежей, а налоговое планирование, что означает предвидение "налоговых эффектов" от сделок и организация этих сделок таким образом, чтобы минимизировать налоговое бремя. Необходимо помнить, что финансовый и налоговый учеты тесно связаны.
Налогоплательщики-организации должны исчислять налоговую базу на основе данных бухгалтерского учета, согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ. В этой связи бухгалтерские регистры должны быть организованы таким образом, чтобы определять обязательства по налогам с минимальными трудозатратами. В этом и заключается взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета.
Законодательство о налогах и сборах содержит также ряд предписаний, затрагивающих организацию бухгалтерского учета: например, требование о ведении раздельного учета отдельных объектов налогообложения. В отдельных случаях у налогоплательщика существует возможность выбора одной из предлагаемых нормативными документами методик определения налоговых обязательств.
Система налогового учета организации должна обеспечить группировку осуществленных налогоплательщиком расходов, а также иные виды группировки, которые особым образом учитываются в соответствии с главой 25 НК РФ, в частности расходы на обязательное и добровольное страхование имущества. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества регулируются статьей 263 "Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества" НК РФ, согласно которой расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования
имущества:
" добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
" добровольное страхование грузов;
" добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
" добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
" добровольное страхование товарно-материальных запасов;
" добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
" добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
" добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.
Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Порядок признания расходов для целей бухгалтерского учета определяется нормами Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 06.05. 99 N 33н (ПБУ 10/99) .
Для целей бухгалтерского учета расходов на страхование применяется субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н:
Дебет 76-1 Кредит 51 - перечислены страховые взносы.
Исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности для признания страховых взносов в качестве расходов по обычным видам деятельности рекомендуется использовать счет 97 "Расходы будущих периодов". При этом в учете организации должны быть сделаны проводки:
Дебет 97 Кредит 76-1 - признаны в качестве расходов будущих периодов начисленные страховые взносы (без учета НДС) в полном объеме;
Дебет 20, 26, 29, 44 и др. Кредит 97 - признана в качестве текущих затрат отчетного периода часть затрат по страхованию на основании бухгалтерской справки-расчета распределения расходов будущих периодов. Запись производится ежемесячно (в порядке, разработанном организацией самостоятельно и закрепленном в приказе по учетной политике) в течение всего периода действия договора страхования.
Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
Нормами ПБУ 10/99 не предусмотрены какие-либо ограничения возможности признания расходов по страхованию в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Основанием для списания расходов на страхование, признанных в качестве расходов будущих периодов, в каждом конкретном случае являются договор страхования, соответствующие первичные документы и расчет распределения расходов будущих периодов по каждому отдельному договору страхования, составленный бухгалтерией организации после произведенной оплаты. В данный расчет по конкретному виду расходов будущих периодов целесообразно включить следующие показатели:
" вид (наименование) расходов будущих периодов;
" оценочный показатель, принятый в учетной политике организации в качестве критерия для списания расходов будущих периодов по данному виду затрат;
" общую (первоначальную) распределяемую сумму фактически произведенных расходов будущих периодов в текущем периоде (без учета НДС);
" дату возникновения расходов будущих периодов;
" документально обоснованный срок погашения расходов будущих периодов - календарный период (количество месяцев), к которому относится произведенная сумма расходов будущих периодов по данному виду затрат;
" расчетную сумму к списанию - суммы списания части расходов будущих периодов по отдельным месяцам календарного периода, при наступлении которых данные затраты будут признаны в качестве расходов текущего периода;
" объект калькулирования затрат - номер корреспондирующего счета, в дебет которого будет списываться соответствующая часть расходов будущих периодов.
Далее необходимо отразить следующие показатели в форме оборотной ведомости:
" списано (погашено) расходов будущих периодов за первый месяц после начала их погашения;
" расчетный остаток расходов будущих периодов, подлежащий погашению в будущем, на начало каждого последующего месяца со дня возникновения данных расходов;
" количество месяцев со дня возникновения расходов будущих периодов (на начало каждого месяца со дня возникновения данных расходов);
" списано (погашено) расходов будущих периодов за каждый последующий месяц;
" сумма, подлежащая списанию на соответствующий объект калькулирования (дебет соответствующего счета) за текущий месяц.

---

СПИСОК ЛИТЕРТУРЫ:

---

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ, часть 2
2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 Министерство финансов Российской Федерации Приказ от 19 ноября 2002 г. N 114н
3. Бухгалтерский учет: Краткий курс / В.И. Руденко. М.: Дашков и К, 2002.
4. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. М.: 1998.
5. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина РФ от 07.05.2003 №38н). М.: Мысль, 2003.


Цена: 1000.00руб.