УЧЕТ И АУДИТ НДС НА ООО «МАГНИТ»

ID работы - 700056
аудит (дипломная работа)
количество страниц - 87
год сдачи - 2012

---

СОДЕРЖАНИЕ:

---

Введение 3
1 Теоретические аспекты Налогообложения налогом на добавленную стоимость 5
1.1 История возникновения 5
1.2 Сущность, экономическое содержание НДС 14
1.3 Механизм налогообложения НДС 19
2 Организация бухучета и аудита НДС 28
2.1 Порядок ведения бухучета по НДС 28
2.2 Особенности организации аналитического учета НДС 30
2.3 Аудиторские процедуры при аудите НДС 41
3 Учет и аудит НДС на ООО «Магнит» 48
3.1 Краткая характеристика предприятия 48
3.2 Характеристика организации бухучета на ООО «Магнит» 50
3.3 Особенности бухучета НДС на ООО «Магнит» 54
3.4 Аудит НДС на ООО «Магнит» 58
3.5 Аудиторское заключение 64
Заключение 67
Список использованной литературы 71
Приложения 80

---

ВВЕДЕНИЕ:

---

Налог на добавленную стоимость – наиболее распространенный налог на товары и услуги в налоговых системах различных стран.
Основой взимания налога на добавленную стоимость, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимается путём включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
Актуальность аудиторской проверки налога на добавленную стоимость при проведении аудита связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта
Также актуальность выбранной темы определяется тем, что налог на добавленную стоимость стабильно занимает первое место по уровню собираемости налогов в бюджет.
В начале 90- х годов в России начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической жизни общества. Особенное внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, является налог на добавленную стоимость, введённый с 1992 года, и с тех пор идут дискуссии о методах его исчисления и составе облагаемого оборота. НДС фактически заменил прежний налог с оборота и налог с продаж, превзойдя их по роли и значению в доходах в бюджет. В отличие от налога с оборота НДС взимается многократно, по мере приращения стоимости, так что налоговые платежи поступают более равномерно.
Целью данного исследования является аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть действующий порядок исчисления и взимания НДС;
- рассмотреть отражение в бухгалтерском учете операций по учету расчетов с бюджетом по НДС;
- рассмотреть цели, задачи и нормативное регулирование аудиторской проверки НДС;
- дать краткую характеристику объекту практического исследования;
- изучить порядок исчисления, уплаты и бухгалтерского учета НДС в ООО «Магнит»;
- провести аудит расчетов с бюджетом по НДС и сформировать письменную информацию аудитора по результатам проведения аудита.
Объектом практического исследования послужило предприятие оптовой торговли – ООО «Магнит».
Предметом дипломной работы является аудит налога на добавленную стоимость.
Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, разбитых на параграфы, заключения, списка использованной литературы и приложений.

---

СПИСОК ЛИТЕРТУРЫ:

---

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 08.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №276-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 0.08.2000, №32, ст. 3340. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 05.02.2007 №13-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, №32, ст. 3301. 3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 №61-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №266-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 02.06.2003, №22, ст. 2066. 4. Федеральный закон Российской Федерации от 29.12.2000 №166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 №134-ФЗ) // Российская газета, №248-А, 31.12.2000. 5. Федеральный закон Российской Федерации от 06.08.2001 №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (в ред. Федерального закона от 13.03.2006 №39-ФЗ) // Российская газета, №150, 08.08.2001. 6. Федеральный закон Российской Федерации от 28.12.2001 №179-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 №195-ФЗ) // Парламентская газета, №249, 30.12.2001. 7. Федеральный закон Российской Федерации от 29.05.2002 №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 №151-ФЗ) // Российская газета, №97, 31.05.2002. 8. Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2002 №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 29.07.2002, №30, ст. 3027. 9. Федеральный закон Российской Федерации от 31.12.2002 №187-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 29.12.2004 №189-ФЗ) // Российская газета, №246, 31.12.2002. 10. Федеральный закон Российской Федерации от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 20.12.2004 №163-ФЗ) // Парламентская газета, №104, 05.06.2002. 11. Федеральный закон Российской Федерации от 06.06.2003 №65-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 09.06.2003, №23, ст. 2174. 12. Федеральный закон Российской Федерации от 07.07.2003 №117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 №151-ФЗ) // Российская газета, №132, 09.07.2003. 13. Федеральный закон Российской Федерации от 08.12.2003 №163-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, №50, ст. 4849. 14. Федеральный закон Российской Федерации от 29.06.2004 №58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №266-ФЗ) // Парламентская газета, №118 – 119, 01.07.2004. 15. Федеральный закон Российской Федерации от 18.08.2004 №102-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 №151-ФЗ) // Российская газета, №179, 21.08.2004. 16. Федеральный закон Российской Федерации от 20.08.2004 №109-ФЗ «О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 23.08.2004, №34, ст. 3524. 17. Федеральный закон Российской Федерации от 22.08.2004 №122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представителных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 29.12.2006 №258-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 30.08.2004, №35, ст. 3607. 18. Федеральный закон Российской Федерации от 02.11.2004 №127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 29.12.2006 №244-ФЗ) // Парламентская газета, №208, 05.11.2004. 19. Федеральный закон Российской Федерации от 28.12.2004 №183-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с образованием федерального казначейства» (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 №119-ФЗ) // Российская газета, №290, 30.12.2004. 20. Федеральный закон Российской Федерации от 18.07.2005 №90-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 10.01.2006 №16-ФЗ) // Парламентская газета, №128, 20.07.2005. 21. Федеральный закон Российской Федерации от 22.07.2005 №117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 10.01.2006 №16-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 25.07.2005, №30 (ч. II), ст. 3128. 22. Федеральный закон Российской Федерации от 22.07.2005 №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №232-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 25.07.2005, №30 (ч. II), ст. 3127. 23. Федеральный закон Российской Федерации от 22.07.2005 №118-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 25.07.2005, №30 (ч. II), ст. 3129. 24. Федеральный закон Российской Федерации от 22.07.2005 №119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 25.07.2005, №30 (ч. II), ст. 3130. 25. Закон Российской Советской Федеративной Социалистической Республики от 06.12.1991 №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // Ведомости СНД и ВС РСФСР, 26.12.1991, №52, ст. 1871.- Документ утратил силу. 26. Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 №914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 №283) // Собрание законодательства РФ, 11.12.2000, №50, ст. 4896. 27. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №2, 11.01.1999. 28. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000. 29. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20.12.2000 №БГ-3-03/447 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» налогового кодекса Российской Федерации» (в ред. Приказа МНС РФ от 11.03.2004 №БГ-3-03/190@) // Российская Бизнес-газета, №5, 30.01.2001, №6, 05.02.2001, №7, 13.02.2001. – Документ утратил силу. 30. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 12.04.2004 №САЭ-6-02/135@ «Об использовании в работе Методических рекомендаций по применению глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Налогообложение, №4, 2004. 31. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.05.2004 №03-1-08/1191/15@ «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года – I квартал 2004 года» // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был. 32. Письмо Федеральной налоговой службы от 17.05.2005 №ММ-6-03/404@ «Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам» // Экономика и жизнь, №26, 27, 2005. 33. Постановление ФАС ЦО от 27 января 2005 г. N А36-226/2-04 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 34. Постановление ФАС ВВО от 20 марта 2003 г. N А82-52/02-А/2 // Документ опубликован не был 35. Постановление ФАС УО от 14 апреля 2003 г. N Ф09-994/03-АК // Документ опубликован не был 36. Постановление ФАС ЦО от 25 января 2005 г. N А68-АП-445/11-04 // Документ опубликован не был 37. Постановление ФАС УО от 22 марта 2005 г. N Ф09-787/05-АК // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 38. Постановление ФАС ДВО от 29 декабря 2004 г. N Ф03-А37/04-2/3603 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 39. Постановление ФАС ВВО от 24 января 2005 г. N А82-1053/2004-15 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 40. Постановление ФАС УО от 29 апреля 2002 г. N Ф09-853/2002 // Документ опубликован не был 41. Постановление ФАС ВСО от 9 июля 2002 г. N А33-2660/02-СЗа-Ф02-1828/02-С1 // Документ опубликован не был 42. Постановление ФАС СКО от 18 марта 2003 г. N Ф08-756/2003-279А // Документ опубликован не был 43. Постановление ФАС ВВО от 4 февраля 2005 г. N А28-12473/2004-502/15 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 44. Постановление ФАС ЦО от 15 октября 2002 г. N А48-1545/02-8к // Документ опубликован не был 45. Постановление ФАС УО от 13 января 2005 г. N Ф09-5667/04-АК // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 46. Постановление ФАС СЗО от 5 ноября 2001 г. N А13-2445/01-05 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 47. Постановление ФАС СЗО от 22 декабря 2004 г. N А44-4065/04-С9 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 48. Постановление Президиума ВАС РФ от 18 октября 2005 г. N 4047/05 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 49. Постановление ФАС УО от 3 июня 2002 г. N Ф09-1083/02-АК // Документ опубликован не был 50. Постановление ФАС УО от 18 ноября 2004 г. N Ф09-4964/04-АК // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 51. Постановление ФАС СЗО от 21 декабря 2004 г. N А05-6658/04-12 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 52. Постановление ФАС ВСО от 31 августа 2004 г. N А19-4626/04-30-Ф02-3503/04-С // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 53. Постановление ФАС ВСО от 14 августа 2003 г. N А19-7019/03-5-Ф02-2514/03-С1 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 54. Постановление ФАС ВВО от 12 февраля 2004 г. N А82-5447/2003-15 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 55. Постановление ФАС СЗО от 19 апреля 2004 г. N А56-36733/03 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 56. Постановление ФАС УО от 9 февраля 2004 г. N Ф09-98/04-АК // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 57. Постановление ФАС ДВО от 4 августа 2004 г. N Ф03-А73/04-2/1790 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 58. Постановление ФАС ВСО от 16 декабря 2004 г. N А19-3437/04-40-Ф02-5095/04-С1 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 59. Постановление ФАС СЗО от 22 марта 2004 г. N А56-26906/03 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 60. Постановление ФАС СЗО от 7 июля 2004 г. N А56-21799/03 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 61. Постановление ФАС СЗО от 2 июля 2004 г. N А52/321/2004/2 // Документ опубликован не был. См. СПС "КонсультантПлюс". 62. Борисов А.Н. Налог на добавленную стоимость. Постатейный комментарий к главе 21 части второй нлогового кодекса РФ. М., 2006. 63. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость // Аудиторские ведомости, 2006, №4. 64. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие. СПб. Специальная литература. 1996. С. 21. 65. Грачева Е.Ю. Налоговая система Российской Федерации. Виды налогов // Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2000. С. 285. 66. Карпова Р.П. Раздельный учет «входного» НДС // Советник бухгалтера, 2006, №10. 67. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) / Под ред. А.А.Ялбулганова, Т.Н.Трошкиной. М., 2006. 68. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. М., 1994. С. 5. 69. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2005. С. 35. 70. Лассаль Ф. Косвенные налоги. СПб., 1906. С. 8. 71. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2006. – 496 с. 72. Мамаев И.В. Экономико-правовые основы косвенного налогообложения // Финансовое право. – 2005. - №9 73. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 1998. С. 11. 74. Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации / Под ред. И.А.Феоктистова. М.: ГроссМедиа, 2006. 75. Староверова О.В. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. М.М. Рассолова, Н.М. Коршунова. М., 2001. С. 39. 76. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учебное пособие. М., 2003. С. 36. 77. Черник Д.Г. Проблемы налогообложения на современном этапе // Налоги в рыночной экономике. М., 1993. С. 8 - 9. 78. Чуркин А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики: Учебное пособие. М., 2003. С. 15.
Цена: 8000.00руб.