Проблемы организации и развития банковского аудита на примере Сбербанка

ID работы - 657269
аудит (курсовая работа)
количество страниц - 50
год сдачи - 2012

---

СОДЕРЖАНИЕ:

---

Введение.
Организация, содержание и задачи аудита.
1.1 Классификации аудиторской деятельности банков.
1.2 Роль аудита в банковской деятельности.
1.3 Аудит бухгалтерского учета в Сбербанке.
II анализ деятельности подразделений Сбербанка.
2.1 Характеристика основных показателей деятельности банка.
2.2 Сущность, особенности внутреннего аудита в банке.
2.3 Аргументация последовательности проведения внешнего банковского аудита.
III. Совершенствование банковского аудита.
3.1 Работа, проводимая Сбербанком по совершенствованию внутреннего аудита.
Повышение эффективности внутреннего и внешнего аудита.
Заключение.

---

ВВЕДЕНИЕ:

---

Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между банками и их клиентами часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности.
Экономика России и экономика запада. В том числе США, в настоящее время не могут быть гармонизированы. Предстоит большая работа в этом направлении. Поэтому для нас важно изучение различных элементов передовых технологий западной рыночной экономики, неотъемлемым элементом которой является аудит. Тема весьма актуальная, тем более что в России начался процесс квалификационной аттестации и лицензирования специалистов-аудиторов и аудиторских фирм.
Исторически аудиторские фирмы возникли еще в Х1Х веке, когда с ростом компаний, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в целом произошло отделение непосредственных владельцев (акционеров) компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие, и др. наемное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно было периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых и проверялась с помощью специалистов-аудиторов, практикующих самостоятельно или представителей аудиторских фирм. Аудиторские фирмы создаются как независимые от своих клиентов и от органов государственного управления.
Аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и т.п. Субъектов рыночных отношений.
Цель аудита - установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а так же требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности компаний, фирм, учреждений и других коммерческих структур. Называются аудиторами (в переводе с латинского языка - слушатель). Аудитор может работать самостоятельно, имея сертификат о квалификации, либо как представитель аудиторской фирмы.
Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы, которые выполняют также консультационную деятельность по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учета, организации внутреннего контроля, налогообложению и др.
Интересен опыт организации аудиторской деятельности в зарубежных странах. Так, например, в Акте (законе) о компаниях Великобритании предусматривает, что каждая компания на общем собрании, по итогам финансового года, назначает аудитора или аудиторов для по следующей работы на период между собраниями. (Утверждение аудиторов акционерами принято и в нашей стране). Если аудиторы на общем собрании не были назначены, то Министерство торговли и промышленности Великобритании само может назначить аудитора. В этом Акте отмечено, что основной обязанностью является предоставление отчета акционерам о "верности и справедливости" счетов, составленных директорами фирмы, т.е. подтверждение соответствия качества документации следующим условиям:
использование компаниями при подготовке отчетов концепции стоимости, признанной приемлемой в стране, по отношению к счетам, учитывающим основные фонды;
соответствие счета основополагающим концепциям бухгалтерского учета. Это означает, что финансовые документы должны соответствовать принятым Типовым положениям о практике бухгалтерского учета;
информация, содержащаяся в финансовых отчетах, должна быть достоверной, представлена объективно и непредвзято;
финансовые документы должны быть сравнимы между собой, т.е. соответствовать общепринятым принципам учета.
В России процесс формирования сети аудиторских фирм начался в 1987г. в настоящий момент рынок аудиторских услуг нельзя назвать сформированным. Этому способствует ряд причин. Во-первых, долгое время не было нормативной базы для аудиторства, аудиторские экспертизы были обязательны лишь для совместных предприятий, отсутствовали стандарты по банковскому аудиту (они разработаны и приняты лишь сейчас), нестабильность банковской системы.
Одним из методов системной перестройки банков в развитых банковских системах зарубежных стран является реорганизация кредитного портфеля и работа с неблагополучными активами банков. При этом главная цель - выявление неблагоприятных активов и их передача в управление специально созданным структурам. Это позволяет освободить банки от проблем неблагополучных активов с тем, чтобы они смогли сосредоточить свое внимание на повышении эффективности оставшихся в их управлении активов. В свою очередь, структуры, которым передаются активы, начинают профессионально, специально отработанными методами заниматься урегулированием проблем задолженности по переданным им активам. Выявлению неблагополучных активов способствуют аудиторские проверки.
В целях повышения стабильности и надежности банковской системы возникла необходимость для Банка России совместно с заинтересованными ведомствами, а также банковским сообществом всесторонне, с учетом зарубежного опыта проработать вопрос о целесообразности создания Агентства по управлению банковскими активами.
В период кризисного состояния банковской системы государство и в определенной мере центральные банки, как свидетельствует зарубежный опыт, обеспечивают поддержку банковскому сектору. Так и после 17 августа 1998г. государство объявило о своей поддержке Сберегательному банку. Кроме того, Банк России осуществляет меры по гарантированию банковских вкладов граждан.
Эффективность работы банка в целом, а также отдельных его подразделений, оценить весьма трудно, а установленные критерии для оценки информации весьма субъективны. Следовательно, аудит призван выявить соблюдение в кредитной организации специфических процедур и правил, которые предписаны Законами и документами Центрального Банка.

---

СПИСОК ЛИТЕРТУРЫ:

---

1. Конституция Российской Федерации. В редакции от 01.10.97г.
2. О бухгалтерском учете Федеральный Закон № 129-ФЗ от 21.11.96г.
3. О банках и банковской деятельности. Федеральный закон№395-1 от 02.12.1990г. в редакции Закона № 17-ФЗ от 03.02.97г.
4. Об аудиторской деятельности в банковской системе РФ. Письмо ЦБ РФ № 64 от 10.09.97г.
5. О введении в действие Положения об аудиторской деятельности в банковской системе РФ. ЦБ РФ № 02-391 от 10.09.97г.
6. Методические рекомендации по проверке учредительных документов и внутренних положений коммерческого банка. ЦБ РФ, М., 1995г.
7. Положение о порядке составления и предоставления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год. ЦБ РФ № 10-П от 23.12.97г.
8. АренсЭ.А., Лоббек Дж.К. Аудит. / Пер. с амер. М.: Финансы и статистика, 1995.
9. Банковская энциклопедия / Под ред. С.И.Лукаш, Л.А. Малютиной. Днепропетровск: Каисса Плюс, 1994. - 249с.
10. Бутова Ф.Г. Учет основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. - Ростов-на-Дону, 1997г., 237с.
11. Гончаренко Л.И. Налогообложение коммерческих банков. - М.: Финансы и статистика, 1997, 46 с.
12. Горина С.А Учет в банке, проверка правильности отражения банковских операций. - М.: Стрикс, 1995,127 с.
13. Грязнова А.Г.,Барнгольц С.Б. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков.// Деньги и кредит. 1997г. № 10. С. 20.
14. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебник/ под ред. Козловой Е.П., Галаниной Е.Н. - М.: Финансы и статистика, 1996,- 428 с.
15. Кочмола К. В. Банк. Расчетные и кассовые операции. - Ростов - на - Дону, 1997, 111 с.
16. Курсов В.Н.. Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. - М.: Инфра-М, 1997, 205 с.
17. Москвин В.А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы.// Деньги и кредит. 1997г. № 10. С.28
18. Налог на добавленную стоимость. Нормативные акты с комментариями М.: Главбух, 1996г..- 164с.
19. Налоги. /Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1995,
20. Новый план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской федерации. Нормативные акты для бухгалтера. - М.: Инфра-М, 1998, 473 с.
21. Панова Г.С. Банковское обслуживание частных лиц. - М.: АО ДИС, 1994.352 с.
22. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги. - М.: Банки и биржи, 1997г. 260с.
23. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы Российского аудита. - М.: ДИС, 1997, 253с.
24. Смирнов А. Ссужая. Мы теряем деньги и друзей. //Экономика и жизнь, 1998г., № 51 - с. 30.
25. Турбанов А.В. О внутреннем контроле в российских банках, // Деньги и кредит. 1997. №9 С. 30.
26. Шумская Т.Б. К вопросу о методологии финансового состояния банков в Российской Федерации. //Бухгалтерия и банки, 1997, №1 - с. 11-17.
27. Юденков Ю.Н. К вопросу о внутреннем аудите в кредитных организациях.//Бухгалтерия и банки, 1997, №1 - с. 17-24.


Цена: 2000.00руб.